TỶ GIÁ QUY ĐỔI THU NHẬP NGOẠI TỆ KHI TÍNH THUẾ THU NHẬP CÁ NHÂN

Lời mở đầu

Trong bối cảnh toàn cầu hóa và xu hướng hội nhập kinh tế, làn sóng người lao động và các nhà đầu tư nước ngoài sang Việt Nam làm việc, đầu tư đang ngày càng trở nên phổ biến. Điều này mang đến cho Việt Nam một nguồn thu rất lớn không chỉ từ nguồn vốn nước ngoài mà họ mang sang, mà còn tới từ phần thuế Thu nhập cá nhân (TNCN) mà người nước ngoài đóng khi làm việc tại Việt Nam. Phát sinh từ nhu cầu thuê lao động nước ngoài, việc hạch toán và tính thuế TNCN cho các lao động có nguồn thu nhập từ nhiều loại tiền tệ khác nhau trở thành một trong những vấn đề quan trọng cần quan tâm. Tỷ giá quy đổi trong quá trình tính thuế TNCN không chỉ ảnh hưởng đến số thuế phải nộp mà còn tác động đến quyền lợi của người lao động nước ngoài và đảm bảo tính minh bạch, công bằng trong các quy định thuế.

Bài viết này sẽ làm rõ các quy định pháp lý liên quan đến tỷ giá quy đổi khi tính thuế TNCN đối với người lao động nước ngoài, quy trình và các yếu tố cần lưu ý trong tính toán thuế TNCN.

Cơ sở pháp lý

Dựa trên quan điểm của Tổng cục Thuế trả lời Công ty Cổ phần Kết Nối Nhân Tài (công văn số 2622/TCT-TNCN ngày 14 tháng 06 năm 2016) hướng dẫn tỷ giá quy đổi thu nhập ngoại tệ của Công ty như sau:

1. Căn cứ theo khoản 4 Điều 2 Thông tư 26/2015/TT-BTC sửa đổi, bổ sung Thông tư số 156/2013/TT-BTC hướng dẫn về đồng tiền nộp thuế như sau:

“Điều 27. Đồng tiền nộp thuế và xác định doanh thu, chi phí, giá tính thuế và các khoản nộp ngân sách nhà nước.

1. 1. Người nộp thuế thực hiện nộp thuế và các khoản nộp ngân sách nhà nước bằng đồng Việt Nam, trừ trường hợp được nộp thuế bằng ngoại tệ theo quy định của pháp luật.
   2. Trường hợp người nộp thuế có nghĩa vụ phải nộp bằng ngoại tệ nhưng được cơ quan có thẩm quyền cho phép nộp thuế bằng đồng Việt Nam thì người nộp thuế và cơ quan quản lý thuế căn cứ số tiền Việt Nam Đồng trên chứng từ nộp tiền vào ngân sách nhà nước và tỷ giá quy định tại Khoản này để quy đổi thành số tiền bằng ngoại tệ để thanh toán cho khoản nghĩa vụ phải nộp bằng ngoại tệ, cụ thể như sau:

Trường hợp nộp tiền tại ngân hàng thương mại, tổ chức tín dụng, Kho bạc Nhà nước thì áp dụng tỷ giá mua vào của ngân hàng thương mại, tổ chức tín dụng nơi người nộp thuế mở tài khoản tại thời điểm người nộp thuế nộp tiền vào ngân sách nhà nước.

…

1. 3. Trường hợp phát sinh doanh thu, chi phí, giá tính thuế bằng ngoại tệ thì phải quy đổi ngoại tệ ra đồng Việt Nam theo tỷ giá giao dịch thực tế theo hướng dẫn của Bộ Tài chính tại Thông tư số 200/2014/TT-BTC ngày 22 tháng 12 năm 2014 hướng dẫn về chế độ kế toán doanh nghiệp như sau:

– Tỷ giá giao dịch thực tế để hạch toán doanh thu là tỷ giá mua vào của Ngân hàng thương mại nơi người nộp thuế mở tài khoản.

– Tỷ giá giao dịch thực tế để hạch toán chi phí là tỷ giá bán ra của Ngân hàng thương mại nơi người nộp thuế mở tài khoản tại thời điểm phát sinh giao dịch thanh toán ngoại tệ.

– Các trường hợp cụ thể khác thực hiện theo hướng dẫn của Bộ Tài chính tại Thông tư số 200/2014/TT-BTC ngày 22 tháng 12 năm 2014.”

2. Căn cứ theo điều 7 Luật quản lý Thuế năm 2019 quy định về đồng tiền kê khai nộp thuế như sau:

“Điều 7. Đồng tiền khai thuế, nộp thuế

1. 1. Đồng tiền khai thuế, nộp thuế là Đồng Việt Nam, trừ các trường hợp được phép khai thuế, nộp thuế bằng ngoại tệ tự do chuyển đổi.
   2. Người nộp thuế hạch toán kế toán bằng ngoại tệ theo quy định của Luật Kế toán phải quy đổi ra Đồng Việt Nam theo tỷ giá giao dịch thực tế tại thời điểm phát sinh giao dịch.

…”

3. Căn cứ theo quy định tại Điều 13 Thông tư 92/2015/TT-BTC hướng dẫn thực hiện thuế giá trị gia tăng và thuế TNCN đối với cá nhân cư trú có hoạt động kinh doanh:

“Điều 13. Sửa đổi, bổ sung Điều 5 Thông tư số 111/2013/TT-BTC như sau:

“Điều 5. Quy đổi thu nhập chịu thuế ra Đồng Việt Nam

1. 1. Doanh thu, thu nhập chịu thuế thu nhập cá nhân được tính bằng Đồng Việt Nam.

Trường hợp doanh thu, thu nhập chịu thuế nhận được bằng ngoại tệ phải quy đổi ra Đồng Việt Nam theo tỷ giá giao dịch thực tế mua vào của ngân hàng cá nhân mở tài khoản giao dịch tại thời điểm phát sinh thu nhập.

Trường hợp người nộp thuế không mở tài khoản giao dịch tại Việt Nam thì phải quy đổi ngoại tệ ra Đồng Việt Nam theo tỷ giá ngoại tệ mua vào của Ngân hàng thương mại cổ phần Ngoại thương Việt Nam tại thời điểm phát sinh thu nhập.

Đối với loại ngoại tệ không có tỷ giá hối đoái với Đồng Việt Nam thì phải quy đổi thông qua một loại ngoại tệ có tỷ giá hối đoái với Đồng Việt Nam.

1. 2. Thu nhập chịu thuế nhận được không bằng tiền phải quy đổi ra Đồng Việt Nam theo giá thị trường của sản phẩm, dịch vụ đó hoặc sản phẩm, dịch vụ cùng loại hoặc tương đương tại thời điểm phát sinh thu nhập”.

Kết luận

Như vậy, dựa theo các căn cứ, quy định đã nêu bên trên:

• Công ty trả thu nhập cho người lao động nước ngoài bằng ngoại tệ thì phải quy đổi thu nhập đó thành Đồng Việt Nam để khấu trừ, kê khai và nộp thuế TNCN theo tỷ giá thực tế mua vào của ngân hàng thương mại, tổ chức tín dụng nơi người lao động mở tài khoản tại thời điểm phát sinh giao dịch.
• Trong trường hợp người lao động nước ngoài tự kê khai thuế TNCN, tuy nhiên lại không mở tài khoản giao dịch tại Việt Nam thì phải quy đổi ngoại tệ ra Đồng Việt Nam theo tỷ giá ngoại tệ mua vào của Ngân hàng thương mại cổ phần Ngoại thương Việt Nam tại thời điểm phát sinh thu nhập.

Hãy theo dõi bản tin của Chúng tôi thường xuyên để cập nhật những thông tin mới nhất về luật thuế mới và các thay đổi của quy định.

Bản tin chỉ mang tính chất tham khảo, để biết thêm thông tin cụ thể xin vui lòng liên hệ:
CÔNG TY TNHH KIỂM TOÁN VÀ TƯ VẤN VSA
Tầng 14, Tòa nhà Việt Á, Số 9 Duy Tân, Quận Cầu Giấy, Hà Nội
Tầng 7 Tòa Centre Point, Số 106 Nguyễn Văn Trỗi, Quận Phú Nhuận, TP Hồ Chí Minh
Hotline: 0911 245 396 – 0976 960 808
Email: info@kiemtoanvsa.vn